FBAR Crypto: Implicaciones más allá

El Departamento del Tesoro de EE. UU. Está afilando una vez más su espada contra las criptomonedas. En enero de 2021, la Red de Ejecución de Delitos Financieros del Departamento del Tesoro publicó el Aviso 2020-2. El Aviso establece que FinCEN tiene la intención de cambiar sus regulaciones con respecto a la presentación de informes de cuentas financieras extranjeras para incluir la moneda digital como un tipo de cuenta a informar.

En pocas palabras, esto significa que FinCEN pronto puede requerir que los usuarios de criptomonedas presenten cuentas bancarias y financieras extranjeras anuales, o FBAR, para las criptomonedas mantenidas en divisas. Los efectos de tal enmienda son considerables. Solo un párrafo largo, el aviso tiene varias implicaciones que afectan a los propietarios de criptografía, mucho más allá de un simple informe FBAR.

Actualmente, las cuentas de criptomonedas no son cuentas reportables dentro del significado de las regulaciones FBAR. En caso de un cambio, los propietarios de criptomonedas, que ya están agobiados por un mayor enfoque por parte del Servicio de Impuestos Internos, deberían informar anualmente los saldos agregados más altos en sus cuentas de criptomonedas a FinCEN.

Este requisito es adicional a la pregunta de divulgación criptográfica en el Formulario 1040 del IRS, Declaración de impuestos sobre la renta personal. Además de revelar el saldo agregado más alto, el propietario de la criptografía también debe revelar el custodio de la criptografía, su ubicación y el número de cuenta de la criptografía (u otro identificador). Suponiendo que las reglas de informes sigan siendo las mismas, las cuentas criptográficas se informarán en el formulario FinCEN 114 y se presentarán electrónicamente antes del 15 de abril del siguiente año aplicable (como las declaraciones de impuestos).

Índice

    Requisitos de Crypto FBAR

    Pero no todas las cuentas criptográficas serían denunciables. El requisito de presentación de informes FBAR solo se aplica a cuentas extranjeras con saldos superiores a $ 10,000 (en total) para el año fiscal. Por lo tanto, si dos cuentas tienen un saldo de cuenta combinado superior a $ 10,000 al mismo tiempo, se deben informar ambas cuentas.

    Por ejemplo, si uno tiene $ 4,000 de Cardano (ADA) y otros $ 7,000 de Bitcoin (BTC) en un intercambio fuera de los EE. UU., Ambas tenencias son reportables porque, juntas, superan los $ 10,000. Por lo tanto, los propietarios de criptomonedas deben monitorear cuidadosamente el valor justo de mercado de sus cuentas criptográficas durante todo el año en un mercado volátil. Lo que vale $ 5,000 hoy podría pasar el umbral de $ 10,000 en poco tiempo.

    Sanciones y omisiones de divulgación

    Y no revelar una cuenta reportable es una tarea tonta. Las sanciones de FBAR son draconianas. Por infracciones "no intencionales" de la presentación de FBAR, la multa es de $ 10,000 por incumplimiento. Los tribunales están actualmente en el proceso de determinar si estos $ 10,000 son por cuenta por año o solo por FBAR adeuda.

    El IRS, como era de esperar, tiene la primera opinión. Si la multa de $ 10,000 es por cuenta por año, es fácil ver cómo las multas de FBAR pueden exceder fácilmente los saldos reales de las cuentas mismas. En otras palabras, un contribuyente podría pagar más multas FBAR que el valor de sus cuentas. Y por incumplimiento “deliberado”, las penas fallan por inviolabilidad. Ellos prescriben una multa civil por no depositar intencionalmente un FBAR de hasta $ 100,000 o el 50% del saldo de la cuenta en el momento de la infracción. Las violaciones intencionales incluyen la no divulgación tanto consciente como imprudente.

    Existe otro requisito más que surge de posibles cambios en las regulaciones FBAR. En la parte inferior del Anexo B del Formulario 1040, hay una serie de preguntas sobre cuentas bancarias extranjeras. Presumiblemente, si las cuentas criptográficas caen bajo las nuevas regulaciones FBAR, un contribuyente que informa FBAR también deberá responder afirmativamente a las preguntas del Anexo B. Y responder negativamente no es una buena elección. Responder falsamente "no" a las preguntas sobre cuentas bancarias extranjeras en el Anexo B se considera un comportamiento "voluntario" a los ojos del IRS.

    Y lo más importante, a diferencia de las reglas de FBAR, no existe un umbral de valor de cuenta con las preguntas del Anexo B. Las divulgaciones voluntarias de cuentas de bancos extranjeros no comienzan ni terminan con la presentación de un FBAR anual. Cuando corresponda, el contribuyente también debe responder honestamente a las preguntas sobre cuentas bancarias extranjeras en el Anexo B.

    Lamentablemente, el trabajo no termina ahí. Si bien las cuentas criptográficas se consideran cuentas reportables bajo las regulaciones FBAR, naturalmente son cuentas reportables bajo el Formulario 8938 del IRS. Si los contribuyentes estadounidenses tienen un interés financiero en activos financieros extranjeros específicos y cumplen con ciertos umbrales de saldo de cuenta, también deben presentar el Formulario 8938 con su Formulario Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 1040. El Formulario 8938 es un adjunto al Formulario 1040. Las mismas cuentas bancarias extranjeras que se reportan bajo las regulaciones de FBAR son actualmente los mismos tipos de cuentas que se reportan en el Formulario 8938. De hecho, las divulgaciones de FBAR se encuentran en el Formulario 8938.

    Sin embargo, los umbrales de notificación son diferentes. Para ser declarables, para los contribuyentes solteros, los saldos de las cuentas bancarias extranjeras deben exceder los $ 50,000 el último día del año tributario, o si son mayores de $ 75,000 en cualquier momento del año, para involucrar el Formulario 8938. Los umbrales son más altos para los cónyuges . contribuyentes. Y al igual que el FBAR, las sanciones son severas. Existe una multa de $ 10,000 por no divulgar en el Formulario 8938 y $ 10,000 adicionales por cada 30 días de no presentación después de que el IRS notifique al contribuyente de la falta de divulgación por una posible multa máxima de $ 60,000.

    También pueden aplicarse sanciones penales. De hecho, FBAR y el Formulario 8938 son dos guisantes en una vaina, y es posible que el propietario de una criptografía deba informar ambos formularios. Para una buena comparación del FBAR y el Formulario 8938, consulte aquí.

    Amnistía de impuestos a las criptomonedas

    En todo esto puede haber un rayo de buenas noticias. He abogado antes por un programa de amnistía de impuestos criptográficos, y este puede ser un caso en el que surja una amnistía. Actualmente, existen varios procedimientos para la divulgación voluntaria en caso de no presentación de FBAR. Presumiblemente, si las cuentas criptográficas son los tipos de cuentas que ahora deben informarse según las regulaciones de FBAR, los mismos procedimientos de amnistía también deberían aplicarse a las cuentas criptográficas. A menos que las nuevas regulaciones establezcan una excepción, las cuentas criptográficas pueden pertenecer a esos tipos de cuentas disponibles para participar en procedimientos de divulgación voluntaria en el extranjero. Es importante destacar que los procedimientos abarcan "tanto" sanciones por no divulgación y sanciones por no presentación de ingresos. Es un programa de amnistía que cubre a ambos.

    Por ejemplo, suponga que las nuevas regulaciones FBAR entran en vigencia en 2021. Un propietario de criptografía llamado Joe no informa ganancias de capital sobre su criptografía en los años fiscales 2021, 2022 y 2023. Cada año, Joe no informa las ganancias de capital sobre su criptografía durante los años fiscales 2021, 2022 y 2023. tampoco depositar FBAR en su criptografía. cuentas. Luego, en 2024, Joe quiere ser franco. Presumiblemente, Joe puede participar en los procedimientos de divulgación voluntaria de FBAR y capturar tanto su incapacidad para depositar sus FBAR como su incapacidad para informar sus ganancias de capital criptográficas. Aunque Joe debe pagar una multa miscelánea del 5% según los procedimientos de divulgación voluntaria, puede evitar la multa "involuntaria" de $ 10,000 por cada año y evitar cualquier sanción adicional asociada con no informar los ingresos criptográficos, incluido el 20% relacionado con la precisión. sanciones y penas civiles por fraude. Esto puede ser una puerta trasera para la amnistía fiscal criptográfica.

    Lo que comenzó como un aviso inofensivo de un párrafo, el Aviso 2020-2 tiene amplias implicaciones. No es raro que una obligación de declaración de impuestos afecte a uno o más formularios de impuestos como es el caso aquí. Los propietarios de criptomonedas están bien informados para comprender la magnitud del código tributario. Un paso en falso en un área probablemente sea un paso en falso en otra.

    Este artículo es para fines de información general y no pretende ser ni debe interpretarse como asesoramiento legal.

    Los puntos de vista, pensamientos y opiniones expresados ​​en este documento son exclusivos del autor y no reflejan ni representan necesariamente los puntos de vista y opiniones de Cointelegraph.

    Jason morton ejerce la abogacía en Carolina del Norte y Virginia y es socio de Webb & Morton PLLC. También es juez defensor de la Guardia Nacional del Ejército. Jason se centra en la defensa fiscal y los litigios fiscales (nacionales y extranjeros), planificación patrimonial, derecho comercial, protección de activos e impuestos sobre criptomonedas. Estudió blockchain en la Universidad de California en Berkeley y estudió derecho en la Universidad de Dayton y la Universidad George Washington.